Programa de auditoria para
las obligaciones financieras
Las obligaciones financieras representan el valor
de las obligaciones adquiridas por la empresa mediante la obtención de recursos
provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras
u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior
Las obligaciones
financieras son todas aquellas responsabilidades que adquiere la empresa con
entidades de crédito financiero como bancos y corporaciones para financiarse en
el corto plazo.
El auditor debe fijar
el programa de auditoría para validar la información que la empresa le ha
suministrado, con respecto a este rubro tan importante, desarrollando los
puntos que se describen a continuación:
1. Revisar y
evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en
dicha evaluación:
Realizar las pruebas
de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos
de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de
las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de
acuerdo con las circunstancias.
Análisis de auditoría
El auditor financiero debe realizar los cálculos matemáticos necesarios para la evaluación de la correcta aplicación de las NAGA
Análisis de auditoría
El auditor financiero debe realizar los cálculos matemáticos necesarios para la evaluación de la correcta aplicación de las NAGA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Revisar los documentos soporte de las
obligaciones financieras.
2. Verificar la existencia de un comité o pool
asesor que evalúe la necesidad de financiación y determine la mejor opción para
tomar.
3. Determinar la exactitud en los registros
contables para las cuentas de este grupo.
4. Estudiar la idoneidad de las instituciones
con las que se tienen pactadas obligaciones financieras.
5. Verificar la existencia y aplicación de
manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las
obligaciones financieras.
6. Verificar la existencia y aplicación de
manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una
solicitud de financiación ante una entidad financiera u otra entidad.
7. Rectificar los cálculos correspondientes a
intereses y amortizaciones a los que haya lugar.
Para la correcta evaluación de las obligaciones
financieras el auditor debe tener claro conocimiento de las disposiciones
emitidas por los las entidades que tienen la vigilancia de las compañías
crediticias
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Obtener la conciliación del listado de
préstamos con el mayor y balances para:
Verificar la exactitud matemática.
Verificar la exactitud matemática.
Comparar los montos con la documentación de
soporte adecuada;
Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.
Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.
2. Obtener el listado de préstamos para:
Verificar la exactitud matemática.
Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de préstamos.
Investigar las partidas significativas o inusuales.
Verificar la traducción de transacciones en moneda extranjera.
Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de préstamos.
Investigar las partidas significativas o inusuales.
Verificar la traducción de transacciones en moneda extranjera.
3. Para una muestra de nuevos préstamos:
Comparar
con el listado de préstamos
Comparar los detalles con los acuerdos de préstamo.
Verificar la exactitud matemática.
Comparar con los recibos u otra documentación de soporte, teniendo en cuenta primas, descuentos y costos de emisión.
Para los costos de emisión comparar los detalles con la documentación de respaldo y confirmar con terceros.
Comparar los detalles con los acuerdos de préstamo.
Verificar la exactitud matemática.
Comparar con los recibos u otra documentación de soporte, teniendo en cuenta primas, descuentos y costos de emisión.
Para los costos de emisión comparar los detalles con la documentación de respaldo y confirmar con terceros.
4. Para las cancelaciones de préstamos
realizados:
Comparar
con el listado de préstamos.
Comparar los montos y fechas de pago con los acuerdos de préstamo.
Comparar los desembolsos u otra documentación de soporte.
Verificar la exactitud matemática.
Comparar los montos y fechas de pago con los acuerdos de préstamo.
Comparar los desembolsos u otra documentación de soporte.
Verificar la exactitud matemática.
5. Confirmar directamente con los prestamistas
los detalles de los préstamos vigentes durante el periodo y al cierre del mismo
incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos futuros,
garantías, cumplimiento de cláusulas y otras características de los préstamos.
6. Revisión de actas de directorio o de otras
reuniones del comité financiero donde se aprueben nuevos préstamos y pagos y
compararlos con los reales.
7. Obtener evidencia del cumplimiento de
cláusulas restrictivas.
Sí
en la realización del examen el auditor encuentra principios que estén siendo
violados o algunas irregularidades debe decir en su informe la naturaleza de
estos y dar las herramientas necesarias de control para su inmediata revisión.
Objetivos y procedimientos
de auditoria para las obligaciones financieras
Las obligaciones financieras
representan el valor de las obligaciones contraídas por la compañía mediante la
obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras
instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o
del exterior
El manejo de este tipo de créditos debe ser manejado con un especial
cuidado por los responsables del área financiera de la empresa, ya que en el
momento de adquirir obligaciones de largo plazo, se adquiere una gran responsabilidad
con un tercero e incumplir con alguno de los términos del contrato del préstamo
puede acarrearle a la organización sanciones que la pueden aislar de
financiamiento que en un momento determinado puede ser de gran ayuda para la
gestión financiera.
El papel del auditor tiene una gran relevancia en lo que tiene que ver
con este aspecto empresarial, ya que por medio de su examen es que se pueden
advertir las fallas que se estén presentando en el manejo eficiente y eficaz de
los sistemas de manejo y control de las obligaciones que se tienen con
entidades de este tipo.
A continuación se presentan los
objetivos y procedimientos de auditoría que deben tener en cuenta los auditores
para implementar un buen programa de auditoría en el examen que hace de las obligaciones
financieras.
OBJETIVOS
DE AUDITORIA PARA LAS OBLIGAC
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