Procedimientos de Auditoria Aplicables al Patrimonio

Procedimientos de auditoria aplicados al patrimonio

Resumen

1.      contenido de las cuentas

1.1.   capital

1.2  Reservas

1.3   Resultados del ejercicio

2.      Normas de valoración

3.      Objetivos de la auditoria

4.      Control interno

5.      Trabajo de auditoria a realizar

6.      Información a incluir en las notas a los E.F

1.      Contenido de las cuentas

El Grupo de Patrimonio comprende las cuentas que representan  el capital, las utilidades o pérdidas y las reservas que posee la empresa.

Estas cuentas recogen el  efecto del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso.

11 CAPITAL

11.1 CAPITAL SOCIAL

       11.2 FONDO SOCIAL

11.3 RESULTADOS

1.2  RESERVAS

12.1 RESERVA LEGAL

12.2 RESERVAS ESPECIALES

12.3 RESERVAS ESTATUTARIAS

12.4 RESERVAS VOLUNTARIAS

       13  RESULTADOS

13.1 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

13.2 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

NORMAS DE VALORACION

Dentro de las normas de valoración que el auditor debe tener en cuenta cuando se proceda al examen de las cuentas se destaca:

El principio de uniformidad por el cual no podrán modificarse los criterios de contabilización de un periodo a otro.

Si por circunstancias excepcionales se llegare a modificar, se deberá indicar el cambio y las circunstancias que lo motivaron. En este caso se incluirá en la cuenta de ganancias y pérdidas, como resultados extraordinarios, el impacto referido a un año como consecuencia al cambio de criterio.

Los cambio derivados de un mejor ajuste en las estimaciones derivadas de una mayor experiencia, no se consideran cambios de criterio contable.

Respecto a la amortización y realización de acciones propias se considerara:

La amortización de acciones propias dará lugar a una disminución del capital. La diferencia resultante se registrara en cuentas de reserva.

Los resultados derivados de la realización de acciones propias se recogerán en la cuenta de pérdidas o beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias.

Objetivo General

 Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el negocio y su actividad.

Objetivos Específicos

 Verificar que los saldos de estas cuentas estén debidamente registrados y valorados, y se correspondan, con transacciones reales.

 Verificar que los conceptos que integran el capital  contable estén debidamente valuados.

 Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y clasificadas, se presentan conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera, uniforme respecto a ejercicios anteriores..

 Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente autorizados y se hayan realizado conforme  a la normativa vigente..

 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los en los estados financieros

CONTROL INTERNO

Para la correcta revisión, estudio y evolución del control interno se deberán revisar los siguientes aspectos:

Existencia de registro de la emisión de los títulos que amparen las partes del capital social.

Custodia y arqueo de títulos

Los movimientos deben estar aprobados por  la junta general de accionistas u órgano competente.

Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos

Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable.

Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente..

Información sistematizada sobre cifras actualizadas..

Las propuestas de distribución de beneficios se revisan apara asegurarse el máximo aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal

Existencia de un registro de ,accionistas, así como de un control apropiado de las acciones nominativas y al portador..

Control de las reservas ,restringidas, así  como también vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A REALIZAR

ü  Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del ejercicio..

ü  En caso de ser la primera ,auditoría, obtener una evolución histórica de las cuentas que representan los fondos propios..

ü  Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de las juntas  de accionistas y consejos de administración..

ü  Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripción en el  Registro Mercantil,  así como la liquidación de impuestos.

ü  Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones..

ü  Verificar autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado las correspondientes retenciones fiscales.

ü  En conexión con el trabajo realizado sobre hechos ,posteriores, investigar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas..